Регистрация (приобретение) оффшоров как механизм оптимизации налоговых расходов

Если в процессе развития предприятие достигает уровня, когда необходимо оперативное управление капиталом как в пределах своей страны, так и за рубежом, становится важно, кому, для чего и сколько платить налогов. Одним из инструментов планирования налогов является регистрация (приобретение) безналоговой или оффшорной компании. Оффшорная компания дает предпринимателю возможность значительно и абсолютно законно снизить сумму налоговых выплат его местной компании. В результате взаимодействия местной и оффшорной компаний возможно минимизировать выплаты по налогу на прибыль и существенно снизить расходы по другим налогам.

            Компания низкого (льготного) налогообложения – это предприятие (общество с ограниченной ответственностью, акционерное общество, партнёрство), полностью освобожденное от уплаты налогов или платящее низкие налоги в стране регистрации, при условии неполучения доходов в этой стране, а владельцы и директора не должны быть резидентами этой страны.

Следует отметить, что несмотря на негативное восприятие обществом оффшорных компаний, регистрация (приобретение) оффшора не противоречит действующему законодательству.

Страны или их части, на территории которых возможно освобождение, снижение или упрощение налоговых обязательств, называют оффшорными юрисдикциями. Законодательство таких юрисдикций позволяет зарегистрированным компаниям не декларировать полученный доход и, следовательно, не платить налоги в стране регистрации при условии, что компания не должна вести деятельность в стране регистрации. Это требование предопределено соображениями защиты местного предпринимательства. В большинстве случаев при выполнении этого условия компания получает налоговые льготы или освобождается от уплаты налогов. Весь другой мир в меньшей или большей степени открыт для ведения деятельности оффшорной компании.

В то же время следует учесть, что даже компании низконалогового или безналогового статуса должны ежегодно платить государственную пошлину в стране регистрации. Данная пошлина обычно оплачивается по дате регистрации компании ежегодно. Размер таможенной пошлины зависит от страны регистрации компании и определяется законодательством. Кроме того, необходимо оплачивать услуги по предоставлению юридического адреса компании в стране регистрации и услуги номинального директора/акционера/секретаря, если такие должности предусмотрены в структуре компании.

Оффшорная компания, не ведущая никакой деятельности на территории страны регистрации, освобождается от уплаты налогов в этой стране с правом уплаты налогов по месту своего нахождения. Как правило, в большинстве стран мира президентство иностранной компании (место, где фиксируется ее деятельность и взимаются налоги) определяется по месту, откуда компания управляется и контролируется. Основой для этого определения служит местонахождение директоров компании. При регистрации компании в реестре предприятий должно быть указано как минимум имя директора офшорной компании. Чтобы избежать уплаты налогов в своей стране, выгодно использовать услуги номинальных директоров. Номинальный директор, проживающий в стране, где администрирование офисов не подлежит налоговой ответственности, всегда сможет подтвердить свое директорство в оффшорной компании и её президентство в зоне его проживания.

При этом руководителю или владельцу компании при проведении определённых хозяйственных операций следует учитывать условия конвенций об избежании двойного налогообложения, ведь для некоторых операций налогообложение всё же возможно именно для источника возникновения дохода, то есть в той стране, где зарегистрирован контрагент. При наличии определенных сомнений относительно возможности совершения сделки на выгодных условиях целесообразно привлечь квалифицированного консультанта, который предоставит консультацию по этому поводу.

Также отмечаем, что нет ограничений по видам деятельности для оффшорных компаний. Единственными ограничениями являются требования к приобретению лицензии для определённой деятельности (страхование, банковские операции), то есть те же ограничения, что и для обычных резидентных компаний. Оффшорные компании можно использовать в таких областях как международная торговля, услуги, инвестиции, холдинг. Кроме того, оффшорные компании используют для открытия счетов в иностранных банках, приобретения недвижимости и т.п.

Учитывая изложенное, перед принятием решения о регистрации (приобретении) оффшорной компании следует тщательно рассмотреть все возможные варианты и проанализировать все аспекты: реальную цель регистрации оффшора и цели дальнейшей деятельности компании (уменьшение налоговой нагрузки, сохранение недвижимости, акций и т.п.), политическую и экономическую стабильность юрисдикции, налоговый режим и законодательные требования юрисдикции, расходы на регистрацию компании и дальнейшее финансовое обеспечение ее деятельности.

Есть два варианта приобретения оффшорной компании: купить уже зарегистрированную компанию или заказать регистрацию новой компании. Существуют  структуры компаний со стандартным комплектом услуг и документов, достаточных для работы и открытия банковского счёта. Однако можно заказать компанию со специальным названием, структурой и набором документов. Следует обратить внимание, что документация оффшорных компаний готовится на основании законов и традиций стран регистрации. Учитывая, что в мире существует несколько различных систем корпоративного и налогового законодательства, перед покупкой оффшорной компании необходимо узнать, достаточный ли комплект документов для работы в стране проведения бизнеса.

Во-первых, любое физическое или юридическое лицо, не являющееся резидентом в стране регистрации, может стать владельцем оффшорной компании, однако будущему владельцу следует непременно учесть правила контролируемых иностранных компаний (КИК).

Во-вторых, выбирая страну регистрации, следует также учесть несколько критериев. Главный вопрос: для чего нужна оффшорная компания, какова цель ее использования. В зависимости от этого необходимо сделать выбор между двумя основными критериями, так как в реальности оба критерия практически несовместимы в одной юрисдикции: с одной стороны это простота и низкие расходы по регистрации компании, с другой – относительная престижность этой страны. Обязательно следует учесть и требования законодательства страны, где оффшорная компания будет использована, а также вид деятельности, в который компания будет вовлечена.

В связи с введением некоторыми юрисдикциями практик борьбы с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS), а также пересмотром условий конвенций об избежании двойного налогообложения требования по декларированию доходов становятся несколько жёстче, однако использование таких компаний остается актуальным и возможным. Прежде чем выбрать страну регистрации, следует непременно изучить требования законодательства по декларированию доходов по ней.

            Также подчеркиваем, что на законодательном уровне определён механизм формирования перечня государств (юрисдикций), не выполняющих или ненадлежащим образом выполняющих рекомендации международных, межправительственных организаций, задействованных в сфере борьбы с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма или финансированием распространения оружия массового поражения. Указанный перечень формируется на основе выводов Группы по разработке финансовых мер по борьбе с отмыванием денег (FATF).

            В то же время включение юрисдикции в указанный перечень не означает автоматической невозможности регистрации оффшорной компании в этой стране, но может иметь последствия (определенные ограничения) для ее деятельности.

В-третьих, статус оффшорной компании можно получить практически любому типу компании при условии, что ее деятельность не ведется в стране регистрации. Для оффшорных целей чаще всего выбирается компания с ограниченной ответственностью. Этот тип компаний или аналогичный эквивалент существует практически в любой стране и привлекателен из-за ограниченной ответственности, сравнительно несложной структуры и вариации разрешённых видов предпринимательства.

Отдельно можно выделить нетрадиционные оффшорные зоны или страны, которые никак нельзя определить как безналоговые (США, Великобритания). Здесь существует вид предприятий (LLC или LLP), в которых сочетаются черты корпорации (не ограниченные права на предпринимательство, ограниченная ответственность) и партнерства (доходы облагаются налогом только как доходы ее владельцев, а не самой компании).

В-четвёртых, счёт оффшорной компании можно открыть в любом банке любой страны, если есть возможность выполнить все требования конкретного банка. Несмотря на это, не рекомендуем открывать счёт в банке страны, где компания зарегистрирована. Это связано с тем, что практически во всех странах, за исключением некоторых классических безналоговых зон, это будет восприниматься как деятельность на территории регистрации компании. Следовательно, оффшорная компания должна будет представлять отчёты и платить налоги в стране регистрации. Таким образом, компания теряет свой первоначальный смысл.

            Учитывая вышеизложенное, регистрация (приобретение) оффшорной компании имеет ряд преимуществ и является законной возможностью оптимизировать налоговую нагрузку. В то же время выбор юрисдикции имеет много аспектов, для анализа которых следует привлекать профильного консультанта.

Остались вопросы, звоните: + 38 097 646 46 44. 

            Информация о стоимости консультирования и другие услуги.